【专家解读】放开二胎的税收、经济、社会影响分析

五中全会决定放开二胎，这是计划生育政策的重大调整，这一政策直接影响人口数量。社会是由人构成的，人在本质上是社会的人。人既是产生问题的根源，也是解决问题的钥匙。从上世纪70年代开始，我国实施严厉的计划生育政策，并上升到基本国策的地位，主要是想解决人口过多导致的就业问题和吃饭问题。政策执行多年后，吃饭已经不是问题，需要就业的人口也从包袱变成了资源，就业难也变成了招工难，劳动力供给不足的问题，已经是制约经济发展的因素，未富先老的问题，已经成为严重的社会问题。因此，调整计划生育政策，放开二胎也就顺理成章。放开二胎，将对包括税收在内的经济、社会产生广泛的影响。本文从对税收的影响分析入手，顺便分析一下对经济和社会的影响。

一、对个人所得税改革的影响

放开二胎，不经意间加大了个人所得税改革的迫切性，进一步提高工资薪金所得的费用扣除标准更加迫切，推进以家庭为单位综合申报更加迫切。

个人所得税计算工资薪金所得，内籍人士每月扣除3500元，外籍人士每月可以加计扣除1300元，实际扣除4800元。内籍人士的扣除标准，多次提高，外籍人士的扣除标准一直就是4800元。

计算工资薪金所得时扣除的3500元，可以说是生计扣除，其目的在于维持劳动力的再生产。劳动力再生产既包括自身劳动力的恢复，提高劳动能力的教育培训，也包括养育家庭，繁衍后代等支出，生计费用扣除的标准，原则上，应以满足上述支出要求为原则。如果不能维持劳动力的再生产，将难以保持经济的再生产，尤其是扩大再生产，甚至危及简单再生产。随着物价水平和生活成本的增加，劳动力再生产的成本也不断增加，这是工资薪金所得费用扣除标准不断提高的重要原因。

放开二胎，意味着可以多养一个孩子，目前养育孩子的成本很高，必然大幅度增加劳动力再生产的成本。国家不但要赋予劳动者多养一个孩子的权力，还应增强劳动者多养一个孩子的能力，适当提高工资薪金所得的费用扣除标准，减轻个人所得税负担，在个人所得税还不能实行以家庭为单位综合征收的情况下，不失为一个有效而简单的方式。

当然，提高生计扣除标准，必然也适用于没有生育二胎的劳动者，为解决其他人搭便车的问题，可以通过改革个人所得税制，尽快改为家庭申报的方式，根据养育孩子和老人的数量，计算可以扣除的费用标准。家庭是社会的细胞，凡是有家庭的劳动者，以家庭为单位申报，计算家庭收入、家庭成本和家庭所得，更有助于体现所得税对所得征税的本来意义。

总之，放开二胎最大的税收影响，就是对个人所得税改革的影响。

二、对经济发展的影响

对经济发展的影响，可以从投入和消费，从推动和拉动两个角度分析。

经济发展需要供给推动，资本、土地和劳动三要素的投入，成为增加供给，经济发展的推动力。改革开放后，丰富的劳动力资源，成为吸引外资的有力因素，原来的包袱变成了资源，劳动密集型产业也成为经济起飞的起点，成为产业升级的基础。但随着经济的发展，劳动力短缺的问题，招工难的问题，已经成为一些地方，尤其是沿海地区经济发展的制约因素。放开二胎，有助于满足未来经济发展对劳动力的需求。

经济发展需要需求拉动，拉动经济发展的三驾马车分别是投资、消费和出口，但是消费者的消费是拉动经济发展的最终动力，投资的需求，最终也依赖消费的需求，脱离了人的消费需求的投资，是没有意义的，也是难以持久的。放开二胎后，直接就产生大量社会需求，孕妇用品、婴幼儿用品等的需求，立刻就会给消费这驾马车加油挂当。

放开二胎，对经济目前的发展和未来的发展，无疑都是利好。

三、对社会的影响

放开二胎，首先就是个社会问题，对社会的影响很复杂，但可以概括为社会问题增多，家庭矛盾加剧。

与每个孩子成长伴随的都有教育问题，医疗问题等诸多社会问题。放开二胎，对家庭的影响更大，家庭关系将变得复杂，一个孩子时，老人养老问题，遗产继承等问题，都不存在子女间的矛盾，两个孩子后，养老和遗产都将成为问题，家庭矛盾有可能变得更加突出。

当然经济发展，也为解决社会问题奠定更坚实的基础，通过解决社会问题，也会反过来成为拉动经济发展的动力，比如一些地区新兴的养老地产等，形成经济与社会的良性互动，在不断地产生问题和解决问题的过程中，推动整个经济社会的不断进步。

作者：王冬生（中税网税务师事务所）

Email：wangdongsheng@vip.taxchina.com

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